Kế hoạch nghỉ hưu không đủ tiêu chuẩn - Định nghĩa, lợi ích và ví dụ

Ví dụ, các yêu cầu này có thể liên quan đến loại và số lượng nhân viên tham gia, cũng như số tiền được đưa vào kế hoạch của nhân viên cấp bậc và tập tin so với giám đốc điều hành và chủ sở hữu.

Tuy nhiên, đôi khi một kế hoạch đủ điều kiện sẽ không hoàn thành mục tiêu của chủ nhân. Ví dụ, một công ty có thể muốn hoãn một khoản tiền hưu trí lớn hơn mức cho phép trong một chương trình đủ điều kiện, hoặc tự thưởng cho bản thân hoặc một nhân viên chủ chốt với các lợi ích và bồi thường bổ sung sẽ không được cung cấp cho phần lớn nhân viên. Trong những trường hợp như thế này, các kế hoạch không đủ điều kiện được sử dụng để đạt được các mục tiêu chuyên ngành.

Đặc điểm của kế hoạch không đủ điều kiện

Do tính linh hoạt của họ, các kế hoạch không đủ điều kiện có rất ít tiêu chí được đặt ra mà họ phải đáp ứng. Các kế hoạch này thường được thiết kế riêng cho từng trường hợp cụ thể và có đủ hình dạng và kích cỡ.

Chúng có thể tương đối đơn giản hoặc khá phức tạp tùy thuộc vào các yếu tố khác nhau, chẳng hạn như mục tiêu của chủ lao động và số lượng nhân viên được đưa vào. Hơn nữa, các quỹ được đặt bên trong chúng thường tăng chậm thuế miễn là đáp ứng một số điều kiện nhất định.

Bảo hiểm nhân thọ giá trị tiền mặt

Các chương trình không đủ điều kiện thường được tài trợ bằng các chính sách bảo hiểm nhân thọ giá trị tiền mặt. Còn được gọi là bảo hiểm thường trực, các chính sách giá trị tiền mặt tích lũy tiền mặt trong chính sách từ một phần phí bảo hiểm được trả. Loại chính sách này trở thành loại tiền được trả lên trên một khi một khoản phí bảo hiểm nhất định đã được trả cho nó. Tại thời điểm này, thanh toán phí bảo hiểm chấm dứt và chính sách có hiệu lực cho đến khi cái chết của người được bảo hiểm.

Tiền cũng có thể được rút từ giá trị tiền mặt của chính sách dưới dạng khoản vay miễn thuế mà không phải trả. Tuy nhiên, chính sách sẽ tính lãi cho khoản vay và lợi ích tử vong được trả theo chính sách sẽ được giảm bằng số tiền của bất kỳ khoản nợ chưa thanh toán nào.

Chính sách cũng có thể mất hiệu lực nếu lấy quá nhiều tiền. Nhưng bảo hiểm nhân thọ giá trị tiền mặt là một phương tiện lý tưởng cho các kế hoạch không đủ điều kiện vì một vài lý do chính:

Không có giới hạn đóng góp cho các chính sách bảo hiểm nhân thọ.
Giá trị tiền mặt trong chúng có thể được rút và sử dụng làm thu nhập hưu trí mà không có hậu quả về thuế trong hầu hết các trường hợp.

Cấu trúc kế hoạch

Bởi vì các chương trình không đủ điều kiện không thuộc quy định ERISA như anh em họ đủ điều kiện của họ, họ không được hưởng các lợi thế về thuế như nhau. Để tài sản kế hoạch tăng chậm thuế, IRS đã quy định rằng tiền trong các kế hoạch này thường phải đáp ứng hai điều kiện:

Tài sản kế hoạch phải được tách biệt với phần còn lại của tài sản của chủ nhân.
Tài sản kế hoạch phải chịu rủi ro bị tịch thu đáng kể. Điều này có nghĩa là họ có thể bị các chủ nợ tịch thu trong trường hợp phá sản.

Để thực hiện điều này, các tài sản trong một kế hoạch không đủ điều kiện thường được đặt trong một ủy thác không thể hủy ngang, đây là một loại công cụ pháp lý được tài trợ bởi một người cấp (trong trường hợp này là người sử dụng lao động) vì lợi ích của người thụ hưởng nhân viên (điều này có thể là một người hoặc một nhóm người).

Trong hầu hết các trường hợp, một trong hai loại tín thác không thể hủy ngang được sử dụng:

Rabbi tin tưởng. Một ủy thác rabbi là một ủy thác không thể tách rời các tài sản kế hoạch vì lợi ích của nhân viên, nhưng vẫn cho phép các chủ nợ truy cập vào các quỹ nếu người sử dụng lao động mất khả năng thanh toán. Tất cả các tài sản được đặt trong loại ủy thác này đều tăng thuế hoãn lại cho đến khi chúng được trả cho người thụ hưởng.
Thế tục tin tưởng. Tương tự như ủy thác của giáo sĩ, ngoại trừ bất kỳ tài sản nào được đặt trong ủy thác này đều được các chủ nợ miễn trừ vô điều kiện. Tuy nhiên, các tài sản được đặt bên trong các quỹ tín thác này phải chịu thuế.

Các quy tắc liên quan đến các kế hoạch này có hiệu quả tạo ra một vấn đề nan giải, vì cả chủ nhân và nhân viên của họ thường mong muốn tài sản của kế hoạch được an toàn từ các chủ nợ trong khi vẫn giữ được tình trạng hoãn thuế. Do đó, nhiều kế hoạch đã chọn sử dụng ủy thác thỏ.

Tín thác thỏ là một tổ hợp lai có chức năng như một tín thác rabbi cho vòng đời của kế hoạch trừ khi người sử dụng lao động gặp khó khăn về tài chính hoặc bị phá sản. Sau đó, ủy thác này sẽ tự động chuyển đổi thành ủy thác thế tục, dẫn đến việc đánh thuế ngay lập tức tài sản kế hoạch, nhưng cũng bảo vệ tài sản khỏi các chủ nợ. Nếu điều này xảy ra, tài sản kế hoạch thường được phân phối cho những người tham gia ngay lập tức.

Mục tiêu của kế hoạch không đủ điều kiện

Các kế hoạch không đủ điều kiện có thể hoàn thành một số mục tiêu cho các nhà tuyển dụng không thể đạt được với các kế hoạch đủ điều kiện, chẳng hạn như:

Cung cấp bồi thường bổ sung cho một nhân viên chủ chốt mà không từ bỏ quyền kiểm soát doanh nghiệp. Điều này rất có giá trị vì nó cho phép người sử dụng lao động thưởng cho nhân viên mà không cần phải biến người đó thành đối tác hoặc chủ sở hữu một phần của doanh nghiệp. Ví dụ, một công ty máy tính thuộc sở hữu của một doanh nhân rất sắc sảo có thể thuê một lập trình viên hoặc nhà thiết kế chủ chốt không thể thiếu cho công ty, nhưng không đủ điều kiện để đưa ra quyết định kinh doanh có thẩm quyền. Do đó, chủ sở hữu có thể tạo ra một kế hoạch không đủ điều kiện cho người này cung cấp cho anh ta hoặc cô ta khoản bồi thường phân biệt đối xử.
Tuyển dụng nhân tài hàng đầu và cung cấp động lực cho họ ở lại với công ty cho đến khi nghỉ hưu. Nhiều kế hoạch không đủ điều kiện có các thỏa thuận còng tay Vàng mà quy định rằng bất kỳ người tham gia chương trình nào rời khỏi công ty hoặc đi làm cho đối thủ cạnh tranh đều bị mất quyền lợi của họ đối với các lợi ích của kế hoạch.
Cung cấp bồi thường bổ sung cho một giám đốc điều hành bị chấm dứt trong trường hợp mua lại hoặc tiếp quản. Điều này thường được gọi là một kế hoạch hoặc điều khoản nhảy dù vàng.

Ưu điểm & nhược điểm

Ưu điểm của kế hoạch không đủ điều kiện

Các kế hoạch không đủ điều kiện có một số lợi thế so với các đối tác đủ điều kiện của họ, bao gồm:

Không giới hạn đóng góp. Hàng trăm ngàn đô la có thể được đặt trong các kế hoạch này theo quyết định của chủ lao động trong một năm.
Khấu trừ thuế. Miễn là các yêu cầu tách biệt và tịch thu được thỏa mãn, tất cả tiền được đặt trong các kế hoạch này sẽ tăng chậm thuế giống như trong IRA hoặc kế hoạch đủ điều kiện khác.
Lợi ích bảo hiểm. Các kế hoạch không đủ điều kiện có thể trả lợi ích tử vong đáng kể. Hơn nữa, các chính sách hiện đại có thể cung cấp một số loại bảo vệ khác nhau trong một chính sách duy nhất với việc sử dụng người lái trả tiền trợ cấp cho người khuyết tật, bệnh hiểm nghèo và chăm sóc dài hạn, ngoài cái chết. Loại chính sách này cung cấp hiệu quả cho nhân viên một gói lợi ích mà họ có thể tính được miễn là các điều khoản của kế hoạch được đáp ứng.
Tự do khỏi các quy định ERISA. Các quy tắc này cấm phân biệt đối xử giữa các nhân viên và yêu cầu thử nghiệm hàng đầu cho các kế hoạch nghỉ hưu đủ điều kiện.
Linh hoạt đáng kể. Các kế hoạch không đủ điều kiện có thể được cấu trúc theo nhiều cách khác nhau theo nhu cầu của người tham gia.
Ưu điểm bổ sung. Các kế hoạch này yêu cầu báo cáo và nộp đơn tối thiểu, và thường rẻ hơn để thiết lập và duy trì so với các kế hoạch đủ điều kiện.

Nhược điểm của các kế hoạch không đủ điều kiện

Một số hạn chế của các kế hoạch không đủ điều kiện bao gồm:

Rủi ro đáng kể của hàng giả. Không giống như tiền trong các kế hoạch đủ điều kiện, các quỹ được đặt trong các kế hoạch không đủ điều kiện thường phải chịu sự đính kèm từ các chủ nợ. Nếu rủi ro này không tồn tại, thì kế hoạch có thể trở nên vô hiệu và tất cả các tài sản hiện có trong kế hoạch sẽ ngay lập tức bị đánh thuế đối với nhân viên. IRS cũng quy định rằng bất kỳ khoản tiền nào trong các kế hoạch này trở nên có sẵn vô điều kiện cho nhân viên sẽ được tính là thu nhập chịu thuế.
Cấm Golden Handcuff. Nhân viên không hoàn thành nhiệm kỳ của họ với công ty hoặc không thực hiện các yêu cầu khác được quy định trong kế hoạch nói chung sẽ bị mất quyền lợi của họ đối với các lợi ích mà họ sẽ được trả.

4 loại kế hoạch không đủ tiêu chuẩn

Có bốn loại kế hoạch không đủ điều kiện cơ bản: kế hoạch trả chậm, kế hoạch thưởng điều hành, kế hoạch khắc phục nhóm và kế hoạch bảo hiểm nhân thọ chia đôi.

Như đã đề cập trước đây, họ thường được tài trợ bằng các chính sách bảo hiểm nhân thọ giá trị tiền mặt, nhưng trong một số trường hợp, hợp đồng niên kim cũng có thể được sử dụng, chẳng hạn như đối với các chương trình bồi thường trả chậm được thiết kế để thanh toán bằng tiền mặt cho người tham gia khi họ nghỉ hưu.

1. Kế hoạch trả chậm

Đây có lẽ là loại kế hoạch không đủ điều kiện phổ biến nhất và thường được cung cấp cho các giám đốc điều hành cao cấp của công ty hoặc nhân viên chủ chốt của các doanh nghiệp nhỏ như một hình thức bồi thường bổ sung. Một trong những mục tiêu chính của các kế hoạch bồi thường hoãn lại là giảm số tiền thuế mà người lao động phải trả. Điều này được thực hiện bằng cách trì hoãn nó cho đến khi nghỉ hưu khi người đó hy vọng trong khung thuế thu nhập thấp hơn. Những kế hoạch này cũng thường có một điều khoản còng tay Vàng.

Các chương trình bồi thường trả chậm có hai dạng: kế hoạch tiết kiệm trả chậm và SERPs (Kế hoạch Hưu trí Điều hành Bổ sung). Hai loại này tương tự nhau ở nhiều khía cạnh, nhưng các kế hoạch tiết kiệm trả chậm được tài trợ từ đóng góp của nhân viên, trong khi SERPs được tài trợ hoàn toàn bởi chủ lao động. Các kế hoạch tiết kiệm hoãn lại thường phản ánh anh em họ đóng góp được xác định đủ điều kiện của họ, chẳng hạn như kế hoạch 401k, trong đó nhân viên có thể dành một tỷ lệ phần trăm thu nhập nhất định để tăng trưởng trong quỹ tương hỗ hoặc ở mức cố định được bảo đảm bởi chủ lao động.

Mặt khác, SERPs thường được cấu trúc như một hình thức riêng tư của kế hoạch lợi ích xác định và được tài trợ bằng một số loại quỹ chìm hoặc bảo hiểm nhân thọ thuộc sở hữu doanh nghiệp (COLI). Lợi ích của chương trình cũng có thể được thanh toán trực tiếp từ kho bạc của công ty, theo thỏa thuận.

2. Kế hoạch thưởng điều hành

Mục 162 của Bộ luật Thu nhập Nội bộ đã coi khoản tiền thưởng lên tới 1 triệu đô la cho các giám đốc điều hành là khoản bồi thường hợp lý. Nhiều công ty trả các khoản thưởng này bằng tiền mặt, nhưng một số nhà tuyển dụng chọn trả chúng dưới dạng lợi ích bổ sung thay thế. Do đó, các kế hoạch này được gọi là kế hoạch thưởng điều hành và có lẽ chúng là loại kế hoạch không đủ điều kiện linh hoạt nhất được sử dụng hiện nay.

Không giống như các chương trình bồi thường trả chậm, các kế hoạch thưởng điều hành được tài trợ dưới danh nghĩa của nhân viên và thường được mang theo. Các chương trình này thường bao gồm các khoản thanh toán vào chính sách bảo hiểm nhân thọ giá trị tiền mặt hoặc chính sách kết hợp cung cấp gói lợi ích, chẳng hạn như tính mạng, bệnh hiểm nghèo, khuyết tật và bảo hiểm chăm sóc dài hạn.

Trong hầu hết các trường hợp, người sử dụng lao động trả phí bảo hiểm thay cho nhân viên và báo cáo đó là khoản bồi thường chịu thuế bổ sung cho nhân viên trên biểu mẫu thuế W-2. Chi phí của chính sách sau đó được khấu trừ như một chi phí kinh doanh cho người sử dụng lao động. Chủ lao động tiếp tục trả phí bảo hiểm cho chính sách cho đến khi nhân viên rời khỏi công ty, nghỉ hưu hoặc chính sách được thanh toán. Sau đó, nhân viên có thể truy cập giá trị tiền mặt trong chính sách như một nguồn thu nhập hưu trí bổ sung.

Một số nhà tuyển dụng cũng sẽ thưởng cho nhân viên một khoản tiền bổ sung để trả thuế cho phần thưởng ban đầu thông qua cách sắp xếp tiền thưởng gấp đôi. Cần lưu ý rằng tiền thưởng cho nhân viên thực sự có thể ở dạng ô tô hoặc các đặc quyền khác thay vì tiền mặt hoặc bảo hiểm, mặc dù hai loại sau là phổ biến nhất.

3. Kế hoạch khắc phục nhóm

Loại chương trình không đủ điều kiện này luôn được xếp lớp trên cùng của chương trình bảo hiểm nhân thọ theo nhóm. Các kế hoạch cuộc sống theo nhóm cho phép nhân viên nhận được tới 50.000 đô la bảo hiểm nhân thọ dài hạn mà không được tính là khoản bồi thường chịu thuế bổ sung. Kế hoạch này sau đó đã khắc phục các nhân viên được chọn để nhận bảo hiểm giá trị tiền mặt bổ sung trong kế hoạch nhóm. Người sử dụng lao động trả phí bảo hiểm cho các chính sách giá trị tiền mặt trực tiếp cho hãng bảo hiểm hoặc thưởng tiền cho nhân viên, người sau đó trả phí bảo hiểm.

Bất kỳ loại chính sách giá trị tiền mặt nào cũng có thể được sử dụng cho việc này, bao gồm toàn bộ cuộc sống, cuộc sống phổ quát hoặc cuộc sống phổ quát thay đổi. Các kế hoạch khắc phục nhóm cũng có thể đủ điều kiện để bảo lãnh phát hành được đơn giản hóa bởi các hãng bảo hiểm, do đó giúp những người tham gia được bảo hiểm hoặc không được bảo hiểm nhận được bảo hiểm.

Một số loại kế hoạch yêu cầu người sử dụng lao động phải trả tiền trợ cấp tử vong cho người thụ hưởng trực tiếp từ nhà tài trợ của công ty. Trong trường hợp này, lợi ích phải chịu thuế như thu nhập cho người thụ hưởng. Có nhiều yếu tố phải được xem xét khi so sánh chi phí và lợi ích của loại kế hoạch này với phần thưởng điều hành hoặc phân chia đô la, bao gồm khung thuế của chủ nhân và nhân viên, số tiền trợ cấp phải trả và chi phí bảo hiểm. Tuy nhiên, trong nhiều trường hợp, kế hoạch khắc nhóm có thể là loại kế hoạch không đủ điều kiện kinh tế nhất.

Một người anh em họ trong kế hoạch khắc phục nhóm là Kế hoạch Mục 79, một chương trình phù hợp với các doanh nghiệp nhỏ, được tổ chức chặt chẽ, nộp đơn như các công ty C hoặc bầu C corp coi là LLCs. Loại kế hoạch này cho phép người sử dụng lao động khấu trừ vào việc thanh toán phí bảo hiểm nhân thọ cho người lao động vượt quá mức kế hoạch nhóm tiêu chuẩn, trong khi người lao động thường chỉ phải khai báo khoảng hai phần ba phí bảo hiểm này là thu nhập. Các quy tắc liên quan đến những người có thể tham gia kế hoạch Mục 79 khá phức tạp và người sử dụng lao động phải cẩn thận tuân thủ các quy tắc này để tránh bị phạt thuế.

4. Gói bảo hiểm nhân thọ chia đô la

Như tên của nó, một kế hoạch chia đô la đại diện cho sự hợp tác giữa hai bên (chủ lao động và nhân viên), cả hai đều sở hữu một phần của chính sách bảo hiểm nhân thọ giá trị tiền mặt. Người sử dụng lao động giữ lại một tỷ lệ sở hữu trong quyền lợi tử vong bằng với chi phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động đã trả, trong khi nhân viên nhận phần còn lại. Các nhân viên thường bị đánh thuế vào số tiền bảo hiểm mà IRS cho là có lợi ích kinh tế của ED đối với nhân viên, được gọi là P.S. 58 chi phí.

Các kế hoạch chia đô la có thể được phân loại theo một trong hai hình thức sở hữu: chứng thực và chuyển nhượng tài sản thế chấp. Phương pháp trước đây có chủ nhân là chủ sở hữu, chứng thực tỷ lệ phần trăm thích hợp của giá trị tiền mặt và lợi ích tử vong của chính sách đối với người lao động, những người sẽ không nắm giữ cổ phiếu trong công ty hoặc, ít nhất là, thiểu số cổ phần.

Trong phương pháp chuyển nhượng tài sản thế chấp, một nhân viên nắm giữ cổ phiếu là chủ sở hữu chính sách. Nhân viên chỉ định tỷ lệ sở hữu thích hợp của giá trị tiền mặt và lợi ích tử vong cho người sử dụng lao động làm tài sản thế chấp để đổi lấy khoản thanh toán phí bảo hiểm của chủ nhân. Trong hầu hết các trường hợp, bất kỳ lợi ích tử vong nào mà người thụ hưởng nhận được là miễn thuế.

Từ cuối cùng

Các kế hoạch không đủ điều kiện có thể được cấu trúc và sử dụng theo nhiều cách khác nhau để thực hiện các mục tiêu chuyên ngành khác nhau của người sử dụng lao động và nhân viên. Mặc dù việc thiếu quy định so với các kế hoạch đủ điều kiện mang lại rất nhiều tự do, các kế hoạch không đủ điều kiện không có lợi thế về thuế như anh em họ đủ điều kiện của họ.

Hơn nữa, trong khi các hướng dẫn chung tồn tại liên quan đến cách các kế hoạch này bị đánh thuế, các quy tắc cụ thể có thể thay đổi đáng kể tùy thuộc vào các yếu tố khác nhau, và phải được phân tích và theo dõi trên cơ sở cá nhân và thường xuyên.

Xem xét rằng các kế hoạch không đủ điều kiện thường chứa một khoản tiền lớn, điều quan trọng là phải đảm bảo rằng các quy tắc thuế và các quy định khác quản lý tài trợ và phân phối được tuân theo để tránh đánh thuế lợi ích và hình phạt ngay lập tức cho nhân viên.

Để biết thêm thông tin về các chương trình không đủ điều kiện, hãy tải xuống IRS Publication 575 về lương hưu và thu nhập niên kim hoặc tham khảo ý kiến cố vấn tài chính của bạn.